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  参与个人养老金账户节税

  11月4日,国家人力资源和社会保障部等五部门发布《个人养老金实施办法》(以下简称《办法》),个人养老金账户体系正式推出市场,随后又确定在北京等36个城市进行试点。银行、公募基金等金融机构也快速入场,推出各种福利活动,吸引用户开立个人养老金账户投资。个人养老金是什么?「税收优惠」又是什么?该如何选择投资品?

  1994年,世界银行在《防止老龄危机──保护老年人及促进增长的政策》中首次提出养老金三大支柱模式,也是目前全球各国普遍的养老体系。根据世界银行定义:

  第一支柱主要指由国家强制管理的公共养老金制度,在中国主要指基本养老保险,也就是「五险一金」中的养老保险,由单位和个人共同缴费,其中个人部分建立基本养老保险中的「个人账户」。像日本的国民年金等。

  第二支柱为雇主发起的辅助性补充养老金计划,在中国主要指企业补充养老保险,如企业年金、职业年金等,也为单位和个人共缴,同样分个人账户和单位账户。像日本的企业养老金、美国的401K计划等。

  第三支柱为个人自愿参加的养老储蓄计划,也就是个人养老金制度。国外典型是美国的个人退休账户(IRA),日本的个人税优型储蓄账户等。

  个人养老金可以分为「税优型」和「非税优型」。「非税优型」养老金包含个人为了未来的养老生活自主规划、购买的商业养老保险、养老基金等产品。而「税优型」个人养老金就是《办法》中所指的个人养老金,个人在商业银行开立个人养老金账户并进行缴费,该账户每年最高缴费1.2万元(人民币,下同),并享受税前抵扣政策。

  在养老三支柱中,政府提供的基本养老起到保障最低的养老需求,因此为强制性,包括城镇职工养老保险、城镇居民养老保险和新型农村养老保险。第一支柱覆蓋广,但金额相对较低。2021年,第一支柱占比约为65%。

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  第二支柱虽为企业和个人共缴,但在不同类型的企业中有较大分化。企业年金是基本养老保险的重要补充。2021年,第二支柱占比约35%。

  第三支柱为个人自愿缴纳,目前中国有能力且购买个人养老金的主要为中高收入群体,因此占比尚不足1%。

  从三支柱的定位上看,第一支柱是个人养老的保障,第二支柱是改善,第三支柱是提升。按照「税优型」和「非税优型」来看,「非税优型」养老金遵循个人自愿、市场化运营的原则,任何人皆可参与,包括商业养老保险、养老目标基金、养老理财、养老储蓄等。

  更重要的在于「税优型」个人养老金,也是被市场关注的个人养老金账户制度。根据《办法》,只要参与了城镇职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者,都可以在商业银行开立个人养老金账户,年度缴费不超过1.2万元,账户中资金可以投资于经监管审批的金融产品。在个人养老金账户中缴费的额度,可以用于税前抵扣,而在达到领取基本养老金年龄(男60岁、女干部55岁、女工人50岁)后,按照领取金额的3%税率单独计税。

  对于「税优型」个人养老金,其意义在于对个人的税收优惠,也就是税前抵扣的1.2万元部分与领取时3%税率间的差额部分。

  目前中国个税免征额为5000元,再加上子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、婴幼儿照护共七项专项附加扣除。在不计算专项附加扣除的情况下,若个人扣除五险一金(或二金)后年收入6万元以下,参加「税优型」个人养老金并不具有税优意义,且反而是增加了领取时3%的税;对于收入6万至9.6万元人群而言,由于此部分个税税率为3%,因此同样不具有节税的效果;对于收入9.6万至20.4万元人群,如果每年个人养老金账户满缴,其每年可节税840元。

  个人养老金是个人退休后收入的重要补充,对于税优型个人养老金而言,则有两方面意义。

  首先是节税,在扣除五险一金及专项附加扣除的情况下,年收入在9.6万元以上,个人养老金账户满缴情况下,每年至少可以节税840元,最多5040元,对中高收入群体而言,参与个人养老金账户的开立和投资,有节税效果。

  其次,个人养老金账户产品的投资更加符合养老投资的特性。个人养老金账户中资金可以投资商业养老保险、养老目标基金、养老理财、养老储蓄等产品,而这些产品均需要经过监管的审核和批准才能被纳入投资范围内,一定程度上保证了产品的合规性。

  个人投资宜作长线

  相比其他投资,个人养老金的投资更具特殊性,大体遵循以下几个原则:

  首先,从个人养老的全局出发,在不同风险等级的产品上规划个人养老金的投资。对个人而言,税优型个人养老金账户的投资也许是其个人退休后收入的一部分,如果基本养老保险和职业年金已有较高水平,个人养老金账户适合配置权益比例更高的产品,获取更高收益率。如已经通过个人规划专门配置了风险更高的产品,个人养老金账户中的投资就需要偏低风险产品的配置。

  同时,个人养老金需要真正的着眼于长期。个人养老金账户需要到法定退休年龄或个别特定情况才可领取,因此投资需要着眼于长期,而非对标过去市场中半年一年的中短期养老理财产品。

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